The Effect of Internal Control System, Financial Pressure, and Organizational Culture on the Tendency of Financial Statement Fraud
DOI:
https://doi.org/10.61132/digitalinnovation.v2i4.551Keywords:
BPR, Financial Pressure, Financial Statement Fraud, Internal Control System, Organizational CultureAbstract
Fraud is an unlawful act characterized by intentional misconduct, malicious intent, manipulation, concealment, and abuse of trust, deliberately committed by individuals or groups to gain personal benefits. Financial statement fraud can result from various factors such as weak internal control systems, financial pressures, and organizational culture. This study focuses on understanding the factors influencing the occurrence of financial statement fraud in rural banks (BPR) in Denpasar City. A total of 204 respondents from 22 BPRs were selected using purposive sampling. The study reveals that internal control systems do not have a significant effect on the tendency to commit financial statement fraud. However, financial pressure was found to have a positive and significant impact on the likelihood of financial statement fraud, suggesting that employees or management under financial strain may resort to fraudulent activities. On the other hand, organizational culture, characterized by ethical practices and strong values, showed a negative and significant effect, indicating that a strong ethical culture helps reduce fraudulent behavior in BPR
Downloads
References
Abdullah, M. W., Hanafie, H., & Bayan, A. Y. M. (2023). Internal governance and fraud prevention system: The potentiality of the spiritual quotient. Journal of Governance and Regulation, 12(4), 50-59. https://doi.org/10.22495/jgrv12i4art5
Adiko, R. G., Astuty, W., & Hafsah, H. (2019). Pengaruh pengendalian intern, etika auditor, dan good corporate governance terhadap pencegahan fraud PT. Inalum. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Kontemporer (JAKK), 2(1), 52-68.
Adyaksana, R. I., & Sufitri, L. N. (2022). Pengaruh moralitas individu, budaya organisasi, dan pengendalian internal terhadap kecurangan akuntansi. Akmenika: Jurnal Akuntansi dan Manajemen, 19(2), 657-662. https://doi.org/10.31316/akmenika.v19i2.3720
Akbar, R. N. (2022). Financial statement analysis of fraud with hexagon theory fraud approach. Jurnal Akuntansi, Perpajakan, dan Auditing, 3(1), 137-161. https://doi.org/10.21009/japa.0301.09
Akhyaar, K., Purwantini, A. H., Afif, N., & Prasetya, W. A. (2022). Pengaruh kepatuhan pelaporan keuangan, sistem pengendalian internal dan whistleblowing system terhadap pencegahan fraud pengelolaan dana desa. Jurnal KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 13(2), 202-217. https://doi.org/10.22225/kr.13.2.2022.202-217
Alemu, A., Woltamo, T., & Abuto, A. (2022). Determinants of women participation in income generating activities: Evidence from Ethiopia. Journal of Innovation and Entrepreneurship. https://doi.org/10.1186/s13731-022-00260-1
Ali Taslim, F. (2024). Pengaruh stabilitas keuangan, target keuangan, dan tekanan eksternal terhadap kecurangan laporan keuangan. Jurnal Ekonomi Pembangunan Unkhair, 15(2). https://doi.org/10.54066/jrea-itb.v2i3.2375
Andrianto, A. (2020). Pengaruh pengendalian internal, ketaatan aturan akuntansi, asimetri informasi dan integritas terhadap kecurangan akuntansi (Studi empiris pada OPD Kabupaten Kebumen) (Doctoral dissertation, Universitas Muhammadiyah Magelang).
Antonio Hormati, G. (2019). Pengaruh tekanan, kesempatan, rasionalisasi dan kemampuan terhadap kecenderungan aparatur sipil negara dalam melakukan kecurangan akuntansi. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Humanika, 9(2). www.otabuan.co
Astuti, D. P., & Indriasih, D. (2024). Pengaruh sistem pengendalian internal, whistleblowing system, dan kesesuaian kompensasi terhadap kecenderungan kecurangan pengelolaan dana BOS sekolah dasar. Permana: Jurnal Perpajakan, Manajemen, dan Akuntansi, 16(2), 174-205. https://doi.org/10.24905/permana.v16i2.458
Ayu Agustina, D., & Yenni Latrini, M. (2024). Pengaruh pengendalian internal, ketaatan aturan akuntansi, dan kompetensi terhadap kecenderungan kecurangan pada BPR se-Kabupaten Gianyar. E-Jurnal Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana, 13(7), 1310-1322. https://doi.org/10.24843/EEB.2024.v13.i07.p03
Balipost.com. (2020, April 23). Kasus BPR Suryajaya Ubud, terdakwa ungkap keganjilan alat bukti. Diakses 25 April 2025, from https://www.detik.com/sumut/hukum-dan-kriminal/d-7646050/pemilik-saham-bpr-fianka-pekanbaru-dibekuk-cairkan-dana-nasabah-rp-3-2-m/amp
Bhattacharya, I., & Mickovic, A. (2024). Accounting fraud detection using contextual language learning. International Journal of Accounting Information Systems, 53. https://doi.org/10.1016/j.accinf.2024.100682
Budiatmaja, R., & Ramadhan, Y. (2022). Tiga strategi pengendalian perusahaan dan kecurangan akuntansi. Jurnal Akuntansi Multiparadigma. www.DeepL.com/pro
Cahyaningsih, E., & Nugroho, A. P. (2022). Intention to halal tourism: The influence of religiosity and personal efficacy. Cakrawala: Jurnal Studi Islam, 17(1), 1-9. https://doi.org/10.31603/cakrawala.4700
Detiksumum.com. (2024, November 19). Pemilik saham BPR Fianka Pekanbaru dibekuk, cairkan dana nasabah Rp 3,2 M. Diakses pada 27 April 2025, from https://www.detik.com/sumut/hukum-dan-kriminal/d-7646050/pemilik-saham-bpr-fianka-pekanbaru-dibekuk-cairkan-dana-nasabah-rp-3-2-m/amp
Dewi, R., & Suardana, K. A. (2022). SPI memoderasi pengaruh SIA, tekanan keuangan, komitmen organisasi dan budaya organisasi pada kecenderungan kecurangan. E-Jurnal Akuntansi, 32(12), 3477. https://doi.org/10.24843/eja.2022.v32.i12.p01
Eka Putra, I. P. A. P., & Latrini, M. Y. (2018). Pengaruh pengendalian internal, budaya organisasi, dan moralitas pada kecenderungan kecurangan (fraud) di LPD se-Kabupaten Gianyar. E-Jurnal Akuntansi, 2155. https://doi.org/10.24843/eja.2018.v25.i03.p20
Eldayanti, N. K. R., Indraswarawati, S. A. P. A., & Yuniasih, N. W. (2020). Pengaruh kompetensi aparatur desa, sistem pengendalian internal, integritas dan akuntabilitas terhadap pencegahan kecurangan (fraud) dalam pengelolaan keuangan desa. Hita Akuntansi dan Keuangan, 1(1), 465-494. https://doi.org/10.32795/hak.v1i1.787
Erika, N. W. (2022). Pengaruh sistem pengendalian internal, perilaku tidak etis dan budaya organisasi terhadap kecenderungan kecurangan (fraud) pada lembaga perkreditan desa (LPD) se-Kecamatan Susut. Hita Akuntansi dan Keuangan Universitas Hindu Indonesia, 2798-8961. https://doi.org/10.32795/hak.v3i1.2282
Fade, A. M. R., Basri, Y. M., & Safitri, D. (2022). Fraud on government: Reviewed from organizational ethical culture, leadership style, and love of money. Berkala Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 7(1), 113-139. https://doi.org/10.20473/baki.v7i1.32717
Fauzia, N., Widyaningsih, A., & Arief, M. (2023). The effect of internal control and whistle blowing on fraud prevention in banking. International Journal Management Science and Business Journal Homepage, 4(2), 89-100. https://doi.org/10.17509/msb.v5i1
Fouziah, S., Suratno, S., & Djaddang, S. (2022). Relevansi teori fraud hexagon dalam mendeteksi fraudulent financial statement pada perusahaan sektor perbankan. Substansi: Sumber Artikel Akuntansi Auditing Dan Keuangan Vokasi, 6(1), 59-77. https://doi.org/10.35837/subs.v6i1.1525
Ganesuari, D. (2023). Pengaruh pengendalian internal, internal locus of control, dan bystander effect terhadap kecurangan pada lembaga perkreditan desa di Kecamatan Kintamani. VRJA, 12. https://doi.org/10.23887/vjra.v12i2.61921
Gilang Premana, W. (2023). Pengaruh pengendalian internal, kompetensi sumber daya manusia, tekanan keuangan, dan kesesuaian kompensasi terhadap kecurangan akuntansi pada lembaga perkreditan desa se-Kabupaten Klungkung. Jurnal Akuntansi Profesi, 14. https://doi.org/10.23887/jippg.v3i2
Ginting, R., Julianto, A., Putra, S., Christiansen, N., Program, S., Akuntansi, F., Ekonomi, D., Bisnis, U., & Tanjungpura, I. (2024). Menyingkap makna komunikasi dan budaya organisasi perusahaan: Mencegah atau memicu fraud accounting? Jurnal Akuntansi AKUNESA, 12(3). https://doi.org/10.26740/akunesa.v12n3.p216-225
Hamidi, M. (2017). Studi komparasi kinerja bank perkreditan rakyat (BPR) syariah dan konvensional di Sumatera Barat. Jurnal Kajian Ekonomi dan Bisnis Islam, 10. https://doi.org/10.21043/iqtishadia.v10i1.2318
Haque, O., Buskafasa, E., Dwiharyadi, A., & Fauzi, N. (2022). The effect of internal control and organizational culture on accounting fraud tendencies with accounting information systems as moderating variables. Rafgo, 2(2), 7-14. www.tribunnews.com
Hayati, N., & Amalia, I. (2021). The effect of religiosity and moderation of morality on fraud prevention in the management of village funds. The Indonesian Accounting Review, 11(1), 105-114. https://doi.org/10.14414/tiar.v11i1.2297
Ibrahim, A., & Pura, R. (2024). Perilaku fraud dalam kerangka fraud triangle: Survey pada aparatur pemerintah desa. Insan Cita Bongaya Research Journal, 3(3), 173-186. https://doi.org/10.70178/icbrj.v3i3.101
Kadek, N., Pratiwi, A., Ayu, G., Rencana, K., & Dewi, S. (2023). Pengaruh tekanan finansial, efektivitas pengendalian internal, dan budaya organisasi terhadap kecenderungan kecurangan (fraud) dengan integrasi teknologi sebagai variabel moderasi pada lembaga perkreditan desa di Kecamatan Dawan. Vokasi: Jurnal Riset Akuntansi, 12(3), 136-147. https://doi.org/10.23887/vjra.v12i3.69063
Kementrian Pemberdayaan Perempuan dan Perlindungan Anak. (2010). Perencanaan dan penganggaran yang responsif gender. Jakarta.
Krishnan, H., & Daewoo, P. (2005). A few good women on top management teams. Journal of Business Research, 58, 1712-172. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2004.09.003
Krisniawan, H., Ilham, M., Mutaqin, S., & Khoerulloh, A. K. (2023). Pengendalian internal dan good corporate governance: Upaya pencegahan fraud pada Perumda BPR Majalengka. Brainy: Jurnal Riset Mahasiswa, 4(2), 130-141. https://doi.org/10.23969/brainy.v4i2.79
Kurniawan, F., & Purwati, A. S. (2021). The influence of internal control, compensation suitability, corporate ethical culture, competency, organizational justice, standard enforcement, asymmetric information on fraud trends in banking article information. Journal Accounting Tax and Business, 2(01), 41-50. https://journal.unsika.ac.id/index.php/IJATB
Kurniawati, N., & Sarwono, A. E. (2024). Pengaruh tekanan, kesempatan, dan rasionalisasi terhadap kecurangan (fraud) laporan keuangan. WACANA EKONOMI (Jurnal Ekonomi, Bisnis dan Akuntansi), 23(1), 36-43. https://doi.org/10.22225/we.23.1.2024.36-43
Latrini, M. Y., & Budiasih, I. G. A. N. (2023). Good corporate governance dan budaya organisasi meminimalisasi kecenderungan kecurangan akuntansi di lembaga perkreditan desa. E-Jurnal Akuntansi, 33(12). https://doi.org/10.24843/eja.2023.v33.i12.p20
Liao, J., Smith, D., & Liu, X. (2019). Female CFOs and accounting fraud: Evidence from China. Pacific-Basin Finance Journal, 53, 449-463. https://doi.org/10.1016/j.pacfin.2019.01.003
Marciano, B., Syam, A., Suyanto, & Ahmar, N. (2021). Penerapan pengendalian internal terhadap kecurangan: Sebuah literatur review. WACANA EKONOMI (Jurnal Ekonomi, Bisnis dan Akuntansi), 20(2), 130-137. https://doi.org/10.22225/we.20.2.2021.130-137
Masni, E. P., & Sari, V. F. (2023). Pengaruh akuntabilitas, kesesuaian kompensasi, pengendalian internal, dan budaya organisasi terhadap kecurangan dana desa. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 5(1), 263-277. https://doi.org/10.24036/jea.v5i1.729
Melasari, R. (2021). Pengaruh kesesuaian kompensasi, sistem informasi akuntansi dan keefektifan pengendalian internal terhadap kecenderungan kecurangan akuntansi pada perbankan di Tembilahan. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 10(2). https://doi.org/10.32520/jak.v10i2.1783
Miftahul Jannah, V., & Rasuli, M. (2021). Pendekatan Vousinas fraud triangle model dalam mendeteksi kecurangan pelaporan keuangan. Studi Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 4(1). https://doi.org/10.29303/akurasi.v4i1.78
Miranda, O., Wanialisa, M., & Sari, B. (2023). Pengaruh pengendalian internal, ketaatan aturan akuntansi, dan perilaku tidak etis terhadap kecenderungan kecurangan akuntansi (fraud) (Studi empiris pada perusahaan transportasi dan logistik subsektor pelayaran di pusat kota Jakarta). Ikraith-Ekonomika, 6(3), 252-263.
Natalia, L. (2018). Pengaruh penerapan pengendalian internal, komitmen organisasi, dan budaya organisasi terhadap kecenderungan kecurangan (fraud) pada perusahaan pembiayaan kota Bengkulu. Jurnal Akuntansi, 8(3), 135-144. https://doi.org/10.33369/j.akuntansi.8.3.135-144
Nurjanah, I. A., & Setiawan, M. A. (2021). Pengaruh pengendalian internal, moralitas individu dan budaya organisasi terhadap kecenderungan kecurangan akuntansi pemerintah desa. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 3. http://jea.ppj.unp.ac.id/index.php/jea/index
Nurwahyudi, M. R., & Mudasetia. (2020). Pengaruh gender wanita dalam dewan direksi terhadap kinerja keuangan studi pada perusahaan yang masuk index kompas 100 tahun 2014-2015. Jurnal Stie Semarang, 12(2).
Nurwahyuni, N. (2024). Pressure, opportunity, rationalization, dan capability terhadap terjadinya fraud: Studi di salah satu dinas propinsi Sulawesi Selatan. Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi, 8(1). https://doi.org/10.33395/owner.v8i1.2298
Oktavia, R., Alvia, L., & Octary, A. D. (2023). Pengaruh kompetensi dan tekanan finansial terhadap kecenderungan kecurangan laporan keuangan. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 28(2), 206-218. https://doi.org/10.23960/jak.v28i2.1966
Pattiasina, V., Sutisman, E., Patiran, A., & Yohanis Tamaela, E. (2022). The effect of the effectiveness of internal controls, accounting rules compliance, appropriate compensation, management morality, and organizational ethical culture toward accounting fraud trends in Jayapura district government. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 20(1), 63-82. http://jurnalnasional.ump.ac.id/index.php/kompartemen/
Pramesti, A. R., & Wulanditya, P. (2021). Studi eksperimen: Moralitas individu, kesesuaian kompensasi, dan kecenderungan kecurangan akuntansi. Jurnal Akuntansi AKUNESA, 9(3), 99-110. https://journal.unesa.ac.id/index.php/akunesa/index
Pratopo, R. D., & Wuryani, E. (2023). Pengaruh sistem pelaporan pelanggaran dan sistem pengendalian internal terhadap pencegahan kecurangan. Journal of Economics and Business UBS, 12(3), 1707-1723. https://doi.org/10.52644/joeb.v12i3.257
Prayoga, A. (2019). Kecurangan laporan keuangan dalam perspektif fraud diamond theory: Studi empiris pada perusahaan sub sektor transportasi di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Bisnis dan Akuntansi, 21(1), 89-102. http://jurnaltsm.id/index.php/JBA
Putu, N., Depi, S. P., Wahyuni, A., Ekonomi, J., & Akuntansi, D. (2022). Pengaruh pengendalian internal, budaya organisasi, dan moralitas individu terhadap kecenderungan kecurangan. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi Universitas Pendidikan Ganesha, 13(2). https://m.bisnis.com/bali/read/20200504
Rahmayani, R., & Rahmawaty, R. (2017). Pengaruh Islamic corporate governance dan internal control terhadap indikasi terjadinya fraud pada bank umum syariah di Indonesia (Doctoral dissertation, Syiah Kuala University).
Rosa Lyana, K., & Sujana, E. (2021). Pengaruh komitmen organisasi, locus of control dan implementasi good governance terhadap kecenderungan kecurangan (fraud) akuntansi pada lembaga perkreditan desa di Kecamatan Seririt. Jurnal Akuntansi Profesi, 12(2), 306-317. https://doi.org/10.23887/jippg.v3i2
Saputra, A. (2023). Sistem pengendalian internal berdasarkan COSO framework pada perusahaan konstruksi. Jurnal Riset Akuntansi Politala, 6(1). https://doi.org/10.34128/jra.v6i1.148
Saud, I. M., Diyar, L., & Hakim, A. T. (2021). The influence of internal control, financial pressure, and compensation compatibility on the tendency of accounting fraud (Experimental study in local government context). In 4th International Conference on Sustainable Innovation 2020-Accounting and Management (ICoSIAMS 2020) (pp. 98-112). Atlantis Press. https://doi.org/10.2991/aer.k.210121.015
Septiani, A. K., Kuntadi, C., & Pramukty, R. (2023). Pengaruh budaya organisasi, moralitas individu, dan pengendalian internal terhadap pencegahan kecurangan. Jurnal ECONOMINA, 2(6), 1306-1317. https://doi.org/10.55681/economina.v2i6.604
Setyono, D., Hariyanto, E., Wahyuni, S., & Pratama, B. C. (2023). Penggunaan fraud triangle dalam mendeteksi kecurangan laporan keuangan. Owner, 7(2), 1036-1048. https://doi.org/10.33395/owner.v7i2.1325
Shodikin, A., & Bayu Utomo, R. (2024). Pengaruh pressure, opportunity dan rationalization terhadap accounting fraud (Perusahaan BUMN yang terdaftar di BEI 2020-2022). Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi (MEA), 8(2), 407-424. https://doi.org/10.31955/mea.v8i2.4046
Stai, G. F., & Al-Jawami, Y. (2021). Peran hukum ekonomi syariah dalam pembangunan ekonomi berkelanjutan. Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 1(2). https://doi.org/10.56145/jurnalekonomidanbisnis.v1i2.91
Steven, S., & Meiden, C. (2020). Fraud triangle terhadap financial statement fraud. Portofolio. Jurnal Ekonomi, Bisnis, Manajemen, dan Akuntansi, 17(2), 176-195. https://doi.org/10.54783/portofolio.v17i2.202
Sugiarti, R. (2024). Fraud triangle theory dalam mendeteksi fraudulent financial statement. Journal of Applied Business and Economic (JABE), 10(3). https://doi.org/10.30998/jabe.v10i3.23312
Sugiono. (2019). Metode penelitian dan pengembangan (R&D). Bandung: ALFABETA.
Sugiyono. (2023). Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D. Bandung: ALFABETA.
Suprapta, L. (2021). Pengaruh pengendalian intern kas, financial pressure, kesesuaian kompensasi dan moralitas individu terhadap kecurangan (fraud). Hita Akuntansi dan Keuangan Universitas, 2(1), 1495-1498. https://doi.org/10.32795/hak.v2i1.1495
Suryandari, E. (2019). Pengaruh tekanan, kesempatan, rasionalisasi (triangle) dan efektivitas penerapan pengendalian internal terhadap tindak kecurangan (fraud). JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Universitas Pendidikan Ganesha, 10(1).
Suryo, T. E., Maharani, B., & Purwantini, A. H. (2023). Article history. ACE (Accounting Research Journal), 3(2). https://journal.feb.unipa.ac.id/index.php/ace
Swandewi, K. (2023). Pengaruh kepuasan kompensasi, sistem pengendalian internal dan tekanan finansial terhadap kecenderungan kecurangan akuntansi. Hita Akuntansi dan Keuangan Universitas Hindu Indonesia. https://doi.org/10.32795/hak.v4i3.3256
Tresna Parasetya, M. (2023). Analisis pengaruh tekanan, peluang, rasionalisasi, dan kapabilitas terhadap kemungkinan kecurangan laporan keuangan: Studi empiris pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di BEI periode 2016-2020. Diponegoro Journal of Accounting, 12. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Wahyuni, S., & Hayati, N. (2022). Analisis good corporate governance, pengendalian internal, dan whistleblowing system dan fraud. Journal of Business & Banking, 12(1), 125-141. https://doi.org/10.14414/jbb.v12i1.3260
Wang, Y., Yu, M., & Gao, S. (2022). Gender diversity and financial statement fraud. Journal of Accounting and Public Policy, 41(2), 106903. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2021.106903
Wei, L., Peng, M., & Wu, W. (2021). Financial literacy and fraud detection: Evidence from China. International Review of Economics & Finance, 76, 478-494. https://doi.org/10.1016/j.iref.2021.06.017
Wen, S., Li, J., Zhu, X., & Liu, M. (2021). Analysis of financial fraud based on manager knowledge graph. Procedia Computer Science, 199, 773-779. https://doi.org/10.1016/j.procs.2022.01.096
Wibowo, D. (2024). Women behind the veil: Power and lifestyle in workplace fraud. Journal of Infrastructure, Policy and Development, 8(8), 5906. https://doi.org/10.24294/jipd.v8i8.5906
Wulandhari, D. A., Salsadilla, S., Eprianto, I., Kuntadi, C., & Pramukty, R. (2023). Pengaruh kesesuaian kompensasi, pengendalian internal, tekanan finansial terhadap kecenderungan kecurangan akuntansi. Jurnal ECONOMINA, 2(7), 1842-1854. https://doi.org/10.55681/economina.v2i7.682
Yanti, A. A. A. E., Muliati, N. K., & Yuliantari, N. P. Y. (2023). Pengaruh tekanan finansial, budaya organisasi, dan pengendalian internal terhadap kecenderungan kecurangan. Hita Akuntansi dan Keuangan, 4(2), 248-260. https://doi.org/10.32795/hak.v4i2.3524
Yogi Anggara, I. K., & Bambang Suprasto, H. (2020). Pengaruh integritas dan moralitas individu pada kecurangan akuntansi dengan sistem pengendalian internal sebagai variabel mediasi. E-Jurnal Akuntansi, 30(9), 2296. https://doi.org/10.24843/eja.2020.v30.i09.p10
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Digital Innovation : International Journal of Management
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
